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2022年初级会计师真题及答案
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[单选题]甲公司购入一处办公用房,购房合同载明的不含增值税成交价格为150万元、不含增值税装修费300万元、增值税税额为40.5万元。已知当地规定的契税税率4%。根据契税法律制度的规定甲公司应缴纳的契税税额下列计算列式中,正确的是( )。
A、150x4%
B、(150+40.5)x4%
C、(150+300)*4%
D、(150+300+40. 5)x4%
[答案] C
[解析]
(1)房屋买卖,契税的计税依据应为不含增值税的成交价格，选项BD排除:
(2)承受已装修房屋的,应将包括装修费在内的费用计入承受方应交付的总价款。
[单选题]根据企业所得税法律制度的规定,关于确认收入实现时间的下列表述中,正确的是( )。
A、销售商品采用托收承付方式的,在签订合同时确认
B、销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在销售时确认
C、销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认
[答案] C
[解析]
选项A,在办妥托收手续时确认收入:
选项B,在收到代销清单时确认收入:
选项D,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入,如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。
[单选题]
2019年10月甲企业进口- -辆小汽车自用,支付买价17万元,货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3元,货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元,另支付买方佣金1万元。
已知关税税率为20%，增值税税率为13%,消费税税率为25%,城建税税率为7%,教育费附加征收比率为3%。
假设无其他纳税事项下列关于甲企业相关税金的计算,正确的是()。
A、应纳进口关税4.2万元
B、应纳进口环节消费税8万元
C、应纳进口环节增值税3.12万元
D、应纳城建税和教育费附加1.34万元
[答案] B
[解析]
(1)选项A:货物运抵我国关境内输入地点“起卸后”的运费和保险费不计入关税完税价格:
向境外采购代理人支付的买方佣金(购货佣金)不计入关税完税价格,甲企业应缴纳进口关税=(17+3)x20%=4(万元);
(2)选项B:进口环节消费税= (关税完税价格+关税)+(1 -消费税税率)x消费税税率= (17+3+4)+(1 - 25%)><25%= 8(万元);
(3)选项C:进口环节增值税=(关税完税价格+关税+消费税)x增值税税率=(17+3+4+8)x13%=4.16(万元):
(3)选项D:城建税和教育费附加“进口不征、出口不退"。
[多选题]甲公司与吴某签订了3年期限劳动合同。合同履行1年时，吴某因自主创业而向甲公司提出解除劳动合同。下列关于吴某单方解除劳动合同方式及后果的表述中,正确的有( )
A、吴某应向甲公司支付违约金
B、吴某应提前3日以书面形式通知甲公司
C、吴某应提前30日以书面形式通知甲公司
D、甲公司不需向吴某支付经济补偿
[答案] CD
[解析]
(1)选项A:在劳动合同法律制度中,只有2种违约金合法,服务期违约金和竞业限制违约金,本题既不涉及服务期,也不涉及竞业限制,不存在支付违约金的问题:
(2)选项BC:本题属于吴某“不想干,属于提前通知解除劳动合同的情形，吴某明显不在试用期内,应提前30日以书面形式通知甲公司;
(3)选项D:吴某自己“不想干”,对劳动合同解除存在过错,甲公司无须支付经济补偿金。
[多选题]根据消费税法律制度的规定,下列情形中属于消费税征税范围的有( )。
A、甲服装厂生产销售高档服装
B、乙汽车贸易公司进口小汽车
C、丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
D、丁商场零售金银首饰
[答案] BD
[解析]
(1)选项A:高档服装不属于消费税的征税范围:
(2)选项C:烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业不缴纳消费税。
[多选题]根据增值税法律制度的规定,纳税人销售下列酒类产品同时收取的包装物押金,无论是否返还均应并入当期销售额计缴增值税的有()。
A、啤酒
B、白酒
C、黄酒
D、红酒
[答案] BD
[解析]对销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应在收取时并入酒类产品销售额征收增值税。
[多选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列关于生产性生物资产计算折旧的最低年限的表述中,正确的有()。
A、林木类生产性生物资产为5年
B、林木类生产性生物资产,为10年
C、畜类生产性生物资产,为3年
D、畜类生产性生物资产,为4年
[答案] BC
[解析]选项生产性生物资产计算折旧的最低年限如下:①林木类生产性生物资产为10年:②畜类生产性生物资产为3年。
[多选题]根据税收征收管理法律制度的规定，行政复议机关决定撤销、变更或者确认被申请人行政行为违法的情形有( )。
A、被申请人的行政行为明显不当的
B、被申请人的行政行为证据不足的
C、被申请人的行政行为超越职权的
D、被申请人的行政行为适用依据错误的
[答案] ABCD
[解析]
行政行为有下列情形之--的,行政复议机关应决定子以撤销、变更或者确认其违法
(1)主要事实不清、证据不足的(选项B);
(2)适用依据错误的(选项D):
(3)违反法定程序的:
(4)超越或者滥用职权的(选项C);
(5)行政行为明显不当的(选项A)。.
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