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2020年初级会计师《初级会计实务》高频考题(十五)

来源:初级会计师  [2020-2-21]  【

  【例题14·单选题】(2018年)某企业为增值税一般纳税人,下列各项中,关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是( )。

  A.借记“累计折旧”科目,贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

  B.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“累计折旧”科目

  C.借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“管理费用”科目

  D.借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目

  『正确答案』C

  『答案解析』一般纳税人初次购入增值税税控系统专用设备,按规定抵减的增值税应纳税额,应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“管理费用”等科目。

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  【例题1·判断题】(2019年)企业销售自产应税消费品确认的消费税,应记入“税金及附加”科目。( )

  『正确答案』√

  【例题2·单选题】(2010年改)甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费400万元、增值税52万元、消费税60万元,该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时,应编制的会计分录是( )。

  A.借:委托加工物资 452

  贷:银行存款   452

  B.借:委托加工物资 460

  应交税费    52

  贷:银行存款   512

  C.借:委托加工物资 400

  应交税费   112

  贷:银行存款   512

  D.借:委托加工物资 512

  贷:银行存款   400

  应交税费     112

  『正确答案』B

  『答案解析』该加工商品收回后将直接用于销售,所以消费税应计入委托加工物资的成本,同时,一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣,所以增值税不计入材料成本,选项B正确。

试题来源:【2020年初级会计师会计实务考试题库

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  【例题3·多选题】(2012年)某企业为增值税一般纳税人,委托其他单位加工应税消费品,该产品收回后继续加工应税消费品,下列各项中,应计入委托加工物资成本的有( )。

  A.发出材料的实际成本

  B.支付给受托人的加工费

  C.支付给受托方的增值税

  D.受托方代收代缴的消费税

  『正确答案』AB

  『答案解析』收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税要计入到“应交税费一一应交消费税”科目,不计入到成本;支付给受托方的增值税可抵扣,不需要计入到委托加工物资成本。

  【例题4·单选题】(2011年)下列税金中,不应计入存货成本的是( )。

  A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

  B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

  C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

  D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

  『正确答案』B

  『答案解析』一般纳税企业购进原材料支付的增值税记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”的借方。

  【例题1·单选题】某企业本期实际交纳增值税1 100 000元 ,城镇土地使用税200 000元,消费税500 000元,土地增值税350 000元,城市维护建设税税率为7%,下列关于城市维护建设税的处理,正确的是( )。

  A.借:管理费用            112 000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 112 000

  B.借:管理费用            150 500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 150 500

  C.借:税金及附加           112 000

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 112 000

  D.借:税金及附加           150 500

  贷:应交税费——应交城市维护建设税 150 500

  『正确答案』C

  『答案解析』城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元),应计入“税金及附加”。

  【例题2·单选题】(2018年)下列各项中,企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是( )。

  A.税金及附加 B.主营业务成本

  C.销售费用  D.管理费用

  『正确答案』A

  『答案解析』相关会计处理如下:

  借:税金及附加

  贷:应交税费——应交车船税

  【例题3·单选题】(2018年)下列各项中,属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时,应借记的会计科目是( )。

  A.管理费用  B.税金及附加

  C.营业外支出 D.应付职工薪酬

  『正确答案』D

  『答案解析』相关会计处理如下:

  借:应付职工薪酬——职工工资、奖金、津贴和补贴

  贷:应交税费——应交个人所得税

  【例题4·判断题】(2018年)企业发生印花税应税行为时,应记入“管理费用”科目。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』企业发生的印花税,应通过“税金及附加”科目核算。

责编:jianghongying

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