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2020年初级会计师《初级会计实务》专项练习题(十二)

来源:初级会计师  [2020-1-23]  【

  【例题·不定项选择题5】甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。

  2014年1月1日有关账户余额如表所示:(金额单位:万元)

科目名称

借方余额

贷方余额

银行存款

450

 

应收票据

32

 

应收账款

300

 

原材料

350

 

库存商品

300

 

周转材料—低值易耗品

100

 

生产成本—A产品

110

 

长期股权投资—丁公司

550

 

坏账准备

 

30

存货跌价准备

 

0

长期股权投资减值准备

 

10

  2014年甲公司发生的交易或事项如下:(9笔业务)

  (1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

  (2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元),丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。

  (3)行政管理部门领用低值易耗品一批,实际成本2万元,采用一次转销法进行摊销。

  (4)因某公司破产,应收该公司账款80万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。

  (5)因管理问题导致意外火灾毁损原材料一批,其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。

  (6)甲公司采用权益法核算对丁股份公司的长期股权投资,其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁股份公司宣告分派现金股利1000万元。

  (7)收到丁股份公司宣告发放的现金股利。

  (8)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。

  (9)年末,甲公司经减值测试,原材料可变现净值为1100万元,其他存货没有减值;应收账款预计未来现金流量现值198万元。假定除上述资料外,不考虑其他因素。

试题来源:【2020年初级会计师会计实务考试题库

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  【例题·不定项选择题5】甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。

  2014年1月1日有关账户余额如表所示:(金额单位:万元)

  科目名称 借方余额 贷方余额

  银行存款 450

  应收票据 32

  应收账款 300

  原材料 350

  库存商品 300

  周转材料—低值易耗品 100

  生产成本—A产品 110

  长期股权投资—丁公司 550

  坏账准备   30

  存货跌价准备   0

  长期股权投资减值准备   10

  2014年甲公司发生的交易或事项如下:(9笔业务)

  (1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

  (2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元),丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。

  (3)行政管理部门领用低值易耗品一批,实际成本2万元,采用一次转销法进行摊销。

  (4)因某公司破产,应收该公司账款80万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。

  (5)因管理问题导致意外火灾毁损原材料一批,其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。

  (6)甲公司采用权益法核算对丁股份公司的长期股权投资,其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁股份公司宣告分派现金股利1000万元。

  (7)收到丁股份公司宣告发放的现金股利。

  (8)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。

  (9)年末,甲公司经减值测试,原材料可变现净值为1100万元,其他存货没有减值;应收账款预计未来现金流量现值198万元。假定除上述资料外,不考虑其他因素。

  【例题·不定项选择题6】W公司2014年有关资料如下:(单位:万元)

  (1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示:

总账

明细账

借或贷

余额

应收账款

——A公司

600

坏账准备

 

30

长期股权投资

——B公司

2500

长期股权投资减值准备

 

300

固定资产

——厂房

3000

累计折旧

 

900

固定资产减值准备

 

200

应付账款

——C公司

150

 

——D公司

1050

长期借款

——甲银行

300

  注:①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

  ②期初表中长期借款为2013年10月1日从银行借入,借款期限2年,年利率5%,每年付息一次。

  (2)2014年W股份有限公司发生如下业务:(9笔)

  ①3月10日,收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

  ②4月15日,收到C公司发来的材料一批并验收入库,增值税专用发票注明货款100万元,增值税17万元,其款项上年已预付。

  ③4月20日,对厂房进行更新改造,发生后续支出总计500万元,所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元,已提折旧167万元,已提减值准备33万元),替换的旧设施报废且无残值。该厂房于12月30日达到预定可使用状态,其后续支出符合资本化条件。

  ④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

  ⑤6月30日从乙银行借款200万元,期限3年,年利率6%,每半年付息一次。

  ⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税):持银行汇票购进材料500万元;持银行本票购进库存商品300万元;签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

  ⑦12月31日,经计算本月应付职工工资200万元,应计提社会保险费50万元。同日,以银行存款预付下月住房租金2万元,该住房供公司高级管理人员免费居住。

  ⑧12月31日,经减值测试,应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。

  除上述资料外,不考虑其他因素。

  1.根据所给资料,下列资产负债表项目年末填列金额表述正确的是( )。

  A.“应收账款”400万元

  B.“预付款项”33万元

  C.“固定资产”1900万元

  D.“固定资产”2000万元

  『正确答案』ABD

  『答案解析』(1)应收账款=账面余额-坏账准备=600-(30+70)=500(万元)

  预计未来现金流量现值为400万元

  (2)预付款项=150-117=33(万元)

  (3)固定资产=3000-900(期初折旧)-200(期初减值)-100(4个月的折旧)+500-300=2000(万元)

  2.根据所给资料,下列资产负债表项目年末填列金额表述正确的是( )。

  A.“应付票据”800万元

  B.“应付账款”1050万元

  C.“应付职工薪酬”248万元

  D.“长期借款”200万元

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』(1)应付票据=800(万元)

  (2)应付账款=1050(万元)

  (3)应付职工薪酬=250-2=248(万元)

  (4)长期借款账户=300+200=500(万元)

  (期初的向甲银行借入的300万元,到年底还有9个月到期,所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目,长期借款项目还只有200万元)

  【提示】资料(2)的会计分录如下:

  ①借:银行存款    70

  贷:坏账准备   70

  ②借:原材料              100

  应交税费——应交增值税(进项税额) 17

  贷:应付账款              117

  ③借:在建工程      300

  累计折旧      167

  固定资产减值准备   33

  贷:固定资产       500

  借:在建工程       500

  贷:银行存款等       500

  借:营业外支出      300

  贷:在建工程        300

  借:固定资产       500

  贷:在建工程        500

  ④借:制造费用      100

  贷:累计折旧       100

  ⑤借:银行存款      200

  贷:长期借款       200

  计提利息

  借:财务费用        6

  贷:应付利息         6

  借:应付利息        6

  贷:银行存款         6

  ⑥借:原材料       500

  库存商品      300

  贷:其他货币资金     800

  借:原材料等       800

  贷:应付票据        800

  ⑦借:管理费用等     250

  贷:应付职工薪酬     250

  借:应付职工薪酬      2

  贷:银行存款         2

  (提示:预付房租属于职工福利,通过应付职工薪酬核算预付款)

  ⑧应收账款=账面余额-坏账准备=600-(30+70)=500(万元)

  预计未来现金流量现值为400万元。

  借:资产减值损失     100

  贷:坏账准备        100

责编:jianghongying

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