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2022年初级会计《经济法基础》基础练习题(十三)

来源:初级会计师  [2021-7-5]  【

  【 单选题】(2019 年)2019 年 9 月甲房地产开发公司销售自行开发的一处住宅项目,取得不含增值税价款 8 000 万元,扣除项目金额 5 000 万元。已知,土地增值税税率为 40%,速算扣除系数为 5%。计算甲房地产开发公司销售该住宅项目应缴纳土地增值税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.8 000×40%=3 200 万元

  B.(8 000-5 000)×(40%-5%)=1 050 万元

  C.(8 000-5 000)×40%×5%=60 万元

  D.(8 000-5 000)×40%-5 000×5%=950 万元

  『正确答案』D

  『答案解析』土地增值税应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数;增值额=不含增值税的房地产转让收入-扣除项目金额。

  【 多选题】(2020 年)甲商业企业在转让其自用的办公楼时产生的下列各项税费中,在计算土地增值税时可以扣除的有( )。

  A.增值税

  B.城市维护建设税

  C.教育费附加

  D.印花税

  『正确答案』BCD

  『答案解析』与转让房地产有关的税金,是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加,也可视同税金予以扣除。房地产开发企业按照规定,在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中,故不允许单独再扣除。其他纳税人缴纳的印花税允许在此扣除。

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2022年初级会计职称考试《经济法基础》在线题库

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  【 多选题】(2020 年)根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,在计算土地增值税时, 应计入房地产开发成本的有( )。

  A.公共配套设施费

  B.建筑安装工程费

  C.取得土地使用权所支付的地价款

  D.土地征用及拆迁补偿费

  『正确答案』ABD

  『答案解析』选项 C,属于“取得土地使用权所支付的金额”。

  【 单选题】(2018 年)2017 年 5 月,某国有企业转让 2009 年 5 月在市区购置的一栋办公楼,取得收入 10 000 万元,签订产权转移书据,相关税费 115 万元,2009 年购买时支付价款 8 000 万元,办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12 000 万元,成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。

  A.400 万元

  B.1 485 万元

  C.1 490 万元

  D.200 万元

  『正确答案』B

  『答案解析』增值额=10 000-115-12 000×70%=1 485(万元)。旧房及建筑物按照评估价格扣除。

  【 判断题】(2020 年)纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的,按照房产的购置原价计算征收土地增值税。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』对于纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的,应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估,税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。

  【 单选题】(2018 年)根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,不属于土地增值税免税项目的是( )。

  A.居民个人转让住房

  B.因国家建设需要被政府批准收回的土地使用权

  C.企业出售闲置办公用房

  D.因城市规划需要被政府批准征用的房产

  『正确答案』C

  『答案解析』选项 A,自 2008 年 11 月 1 日起,对居民个人转让住房一律免征土地增值税;选项 BD,因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税。

  【 多选题】(2020 年)根据土地增值税法律制度的规定,下列情形中,属于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。

  A.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

  B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

  C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

  D.取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的

  『正确答案』CD

  『答案解析』符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:

  ①已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上,或该比例虽未超过 85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

  ②取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的;

  ③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

  ④省级税务机关规定的其他情况。

责编:jianghongying

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