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2022年初级会计《经济法基础》基础练习题(九)

来源:初级会计师  [2021-7-2]  【

  【 单选题】(2016 年)甲公司 2015 年应纳税所得额为 1 000 万元,减免税额为 10 万元,抵免税额为 20 万元,所得税税率为 25%,则企业所得税应纳税额的计算公式中,正确的是( )。

  A.1 000×25%-20=230 万元

  B.1 000×25%-10-20=220 万元

  C.1 000×25%-10=240 万元

  D.1 000×25%=250 万元

  『正确答案』B

  【 单选题】(2020 年)甲公司为居民企业,2019 年度取得境内所得 800 万元、境外所得 100 万元,已在境外缴纳企业所得税税款 20 万元。已知,企业所得税税率为 25%。计算甲公司 2019 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.800×25%=200 万元

  B.800×25%-100×25%=175 万元

  C.(800+100)×25%=225 万元

  D.(800+100)×25%-20=205 万元

  『正确答案』D

  『答案解析』境外所得的抵免限额=100×25%=25(万元),大于境外已纳税额(20 万元),境外已纳税额可以全额抵免;公司应缴纳企业所得税=(800+100)×25%-20=205(万元)。

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  【 不定项选择题】(2020 年)甲公司为居民企业,主要从事电子产品生产和销售业务。2019 年度有关经营情况如下:

  (1)全年销售收入 6 000 万元,利润总额 850 万元。

  (2)转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票,取得收入 70 万元;甲公司持有该股票共 9 个月,当年取得该股票股息、红利 6 万元。

  (3)从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股票、红利 50 万元。

  (4)银行存款利息收入 13.5 万元。

  (5)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出 200 万元。

  (6)发生符合条件的广告费和业务宣传费支出 800 万元。

  已知:业务招待费支出,按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰;广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 15%的部分,准予扣除;符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额 150 万元。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  (1)在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,下列收入中,应计入收入总额的是( )。A.转让居民企业乙公司股票取得的收入 70 万元B.银行存款利息收入 13.5 万元

  C.从居民企业丙公司取得的股息红利 50 万元D.从居民企业乙公司取得的股息、红利 6 万元

  『正确答案』ABCD

  (2)在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费支出是( )。

  A.90 万元

  B.200 万元

  C.30 万元

  D.120 万元

  『正确答案』C

  『答案解析』限额 1=当年销售(营业)收入的 5‰=6 000 ×5‰=30(万元),限额 2 实际发生额的 60%=200×60%=120(万元),即准予扣除的业务招待费支出是 30 万元。

  (3)在计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费和业务宣传费支出是( )。

  A.950 万元

  B.800 万元

  C.900 万元

  D.750 万元

  『正确答案』C

  『答案解析』扣除限额=6 000×15%=900(万元),待扣除的广告费和业务宣传费支出=本年度实际发生额 800 万元+以前年度结转 150 万元=950 万元,因此准予扣除的广告费和业务宣传费支出为 900 万元。

  (4)计算甲公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中,正确的是( )。

  A.850-50+(200-6 000×5‰)-(6 000×15%-800)=870 万元

  B.850-70-6+(200-6 000×5‰)=944 万元

  C.850-50-(6 000×15%-800)=700 万元

  D.850-70-6-50-13.5+(200-200×60%)=790.5 万元

  『正确答案』A

  『答案解析』居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益,免征企业所得税; 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益,业务(2)的转让股票收入与股息红利所得需要计征企业所得税,业务(3)需要纳税调减;业务(5)实际发生的业务招待费超过扣除限额部分需要纳税调增;业务(6)当年扣除的广告费和业务宣传费支出为 800 万元,实际允许扣 除的广告费和业务宣传费支出为 900 万元,需要纳税调减。

  【 判断题】在中国境内无住所的汤姆 2019 年 3 月 1 日入境,2020 年 3 月 1 离境,根据我国个人所得税法律制度的规定,无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人为居民纳税人, 因此 2020 年度汤姆从中国境内和境外取得的所得按规定缴纳个人所得税( )。

  『正确答案』×

  『答案解析』汤姆在 2020 年度并没有在中国居住满 183 天,不属于居民个人,只就中国境内所得缴纳个人所得税。

  【 单选题】(2020 年)根据个人所得税法律制度的规定,下列在中国境内无住所的外籍人员中, 属于 2019 年度居民个人的是( )。

  A.马丁 2019 年 8 月 1 日来到中国,2019 年 10 月 31 日离开中国

  B.亨利 2019 年 7 月 5 日来到中国,2020 年 1 月 5 日离开中国

  C.琼斯 2019 年 3 月 1 日来到中国,2019 年 12 月 1 日离开中国

  D.路易 2018 年 9 月 1 日来到中国,2019 年 5 月 1 日离开中国

  『正确答案』C

  『答案解析』选项 ABD,2019 纳税年度内在中国境内居住累计不满 183 天,不属于居民个人。

  【 多选题】(2020 年)根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得的有( )。

  A.转让中国境内的不动产取得的所得

  B.因任职在中国境内提供劳务取得的所得

  C.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

  D.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』除国务院财政、税务主管部门另有规定外,下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:(1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;(3)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;(4)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;(5)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

  【 单选题】(2018 年)根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳个人所得税的是( )。

  A.年终加薪

  B.托儿补助费

  C.差旅费津贴

  D.误餐补助

  『正确答案』A

  【 多选题】(2018 年)根据个人所得税法律制度的规定,个人取得的下列收入中,应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的有( )

  A.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入

  B.某职员取得的本单位优秀员工奖金

  C.某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入

  D.某高校教师从任职学校领取的工资

  『正确答案』AC

  『答案解析』选项 BD,按照“工资、薪金所得”征税。

  【 单选题】下列各项中应按“稿酬所得”税目征收个人所得税的是( )。

  A.作品出版或发表

  B.审稿收入

  C.翻译收入

  D.书画收入

  『正确答案』A

  『答案解析』选项 BCD,属于劳务报酬所得。

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责编:jianghongying

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